1. VirksomhedsregnskabSøgning af regnskabsmetoder til afskrivningskostnader

Af Lita Epstein

I teorien er afskrivningskontrakter ligetil nok: Du deler prisen på et anlægsaktiv (undtagen jord) mellem det antal år, som virksomheden forventer at bruge aktivet. Med andre ord, i stedet for at have en enorm engangsudgift i det år, du foretager køb, opkræver du en brøkdel af omkostningerne til udgift for hvert år i aktivets levetid. Brug af denne metode er naturligvis meget lettere på din bundlinje i købsåret.

afskrivning illustration

© Doubletree Studio / Shutterstock.com

Teorier er sjældent så enkle i det virkelige liv som på papir, og denne er ingen undtagelse. Deler du omkostningerne jævnt på aktivets levetid, eller opkræver du mere i bestemte år end andre? Når det til sidst er tid til at afsætte anlægsaktiver, kan aktiverne have en eller anden engangsværdi eller genopretning. I teorien skal kun omkostninger minus redningsværdien afskrives. Men i praksis ignorerer de fleste virksomheder salgsværdien, og de samlede omkostninger ved et anlægsaktie afskrives. Hvordan estimerer du endvidere, hvor længe et aktiv vil vare i første omgang? Konsulterer du en bogholderes psykiske hotline?

Som det viser sig, driver Internal Revenue Service sin egen lille psykiske forretning på siden med en krystalkugle kendt som Internal Revenue Code. Okay, så skattemyndighederne kan ikke fortælle dig, at din lastbil kommer til at køre ud om fem år, syv måneder og to dage. Den interne indtægtskode giver dig ikke forudsigelser om, hvor længe dine faste aktiver vil vare; det fortæller dig, hvilken slags tidslinje, du skal bruge til indkomstskatformål, samt hvordan du kan opdele omkostningerne langs den tidslinje.

Hundreder af bøger er skrevet om afskrivninger, men den bog, der virkelig tæller, er den interne indtægtskode. De fleste virksomheder anvender den brugstid, der er tilladt i henhold til indkomstskattelovgivningen til deres regnskabsregnskab; de har ikke problemer med at holde en anden afskrivningsplan for økonomisk rapportering. Hvorfor komplicere ting, hvis du ikke behøver det? Hvorfor holde en afskrivningsplan for indkomstskat og en anden til udarbejdelse af dine regnskaber? Når det er sagt, kan det være en anden historie for nogle store virksomheder.

IRS-reglerne tilbyder to afskrivningsmetoder, der kan bruges til bestemte klasser af aktiver. Bygninger skal afskrives på én måde, men for andre anlægsaktiver kan du vælge:

  • Lineær afskrivning: Med denne metode deler du omkostningerne jævnt mellem årene for aktivets estimerede levetid. Bygninger skal afskrives på denne måde. Antag, at en bygning, der er købt af en virksomhed, koster $ 390.000, og dens levetid - i henhold til skattelovgivningen - er 39 år. Afskrivningsomkostninger er $ 10.000 (1/39 af omkostningerne) for hvert af de 39 år. Du kan vælge at bruge lineær metode til andre typer aktiver. Når du begynder at bruge denne metode til et bestemt aktiv, kan du ikke skifte mening og skifte til en anden afskrivningsmetode senere. Accelereret afskrivning: Dette udtryk er en generel opsamling af flere metoder. Hvad alle disse metoder har til fælles, er det faktum, at de er frontbelastet, hvilket betyder, at du opkræver et større beløb for afskrivninger i de første år og et mindre beløb i de senere år. Udtrykket accelereret henviser også til at anvende brugstider, der er kortere end realistiske skøn. (Få biler er ubrugelige efter for eksempel fem år, men de kan afskrives fuldstændigt over fem år til indkomstskatformål.)

Afsnit 179 er et alternativ til brug af afskrivninger. Dette afsnit blev kraftigt udvidet med den nye lov, der trådte i kraft 1. januar 2018, og kan eliminere brugen af ​​afskrivning ved mange nye udstyrskøb. I henhold til den nye skattelov kan virksomheder bruge Afsnit 179 til at afskrive 100 procent op til $ 1 million i 2018, og afskrivningen justeres for inflation hvert år efter dette, hvor fordelen udfases op til $ 2,5 millioner. Før den nye skattelov tilladt § 179 en 50 procent afskrivning op til $ 500.000. Definitionen af ​​ejendom, der er berettiget til 100 procent bonusafskrivning, blev udvidet til at omfatte brugte kvalificerede ejendomme erhvervet og taget i brug efter september. 27, 2017. Visse ejendom er ekskluderet, så sørg for at gennemgå købet med din regnskabsfører, før du foretager et større køb, som du forventer at drage fordel af § 179.

Salgsværdien af ​​anlægsaktiver (de anslåede afhændelsesværdier, når aktiverne føres til søppelhaven eller solgtes ved slutningen af ​​deres brugstid) ignoreres ved beregningen af ​​afskrivning for indkomstskat. Sagt på en anden måde, hvis et fast aktiv holdes ved afslutningen af ​​hele afskrivningstiden, afskrives dets oprindelige omkostninger fuldt ud, og anlægsaktivet fra det tidspunkt fremover har en bogført værdi på nul. (Husk, at den bogførte værdi er lig med den oprindelige kostpris minus saldoen på den akkumulerede afskrivningskonto.)

Fuldt afskrevne anlægsaktiver grupperes med alle andre anlægsaktiver i eksterne balance. Alle disse langsigtede ressourcer i en virksomhed rapporteres på en aktivkonto kaldet materielle anlægsaktiver (i stedet for anlægsaktiver). Hvis alle anlægsaktiver var fuldt afskrevet, ville et selskabs balance se temmelig ejendommelig ud; omkostningerne til dets anlægsaktiver modregnes af dets akkumulerede afskrivning. Husk, at omkostningerne til jord (i modsætning til strukturer på jorden) ikke afskrives. De oprindelige udgifter til jord forbliver på bøgerne, så længe virksomheden ejer ejendommen.

Den lineære afskrivningsmetode har stærke fordele: Den er let at forstå, og den stabiliserer afskrivningsomkostningerne fra år til år. Ikke desto mindre favoriserer mange forretningsførere og regnskabsfolk en hurtigere afskrivningsmetode for at minimere størrelsen på de kontroller, de har til at skrive til IRS i de første år med brug af anlægsaktiver. Denne metode giver virksomheden mulighed for at holde kontanterne i øjeblikket i stedet for at betale mere indkomstskat. Husk dog, at afskrivningsomkostningerne i den årlige indkomstopgørelse er højere i de første år, når du bruger en accelereret afskrivningsmetode, så overskuddet på bundlinjen er lavere. Mange revisorer og virksomheder kan lide hurtigere afskrivninger, fordi det maler et mere konservativt billede af resultatudviklingen i de første år. Anlægsaktiver kan miste deres økonomiske brugbarhed for en virksomhed hurtigere end forventet, og i dette tilfælde ville anvendelse af den accelererede afskrivningsmetode se meget efterladt ud.

Bortset fra nye virksomheder har en virksomhed typisk en blanding af anlægsaktiver - nogle i deres første år med afskrivning, nogle i mellemår og andre i senere år. Der er en udligningseffekt blandt de forskellige årganger af anlægsaktiver, der afskrives. Derfor kan den samlede afskrivning for året under accelereret afskrivning muligvis ikke være forskellig fra det lineære afskrivningsbeløb. En virksomhed behøver ikke at oplyse i sin eksterne økonomiske rapport, hvad dens afskrivningsomkostninger ville have været, hvis den havde brugt en alternativ metode. Læsere af årsregnskabet kan ikke fortælle, hvor stor forskel valget af regnskabsmetoder ville have medført i afskrivningsomkostninger det år.